“四流不一致”引起稅局注意

果然！虛開(kāi)發(fā)票！

近日，廣東省惠州市某公司因?yàn)樵谌粘I(yè)務(wù)中“四流不一致”引起了稅務(wù)局的注意，

經(jīng)稅務(wù)稽查局查實(shí)：該公司與個(gè)人伍某進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，因個(gè)人無(wú)法提供給發(fā)票，因此接受了另一家深圳公司開(kāi)具的發(fā)票，惠州公司與深圳公司并無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生。

違法圖示：

處罰結(jié)果：

1. 深圳公司與惠州公司之間屬于虛開(kāi)發(fā)票行為；

2. 惠州公司屬于違反稅收管理的行為，處以3萬(wàn)元罰款。

不一致不行嗎？

一、什么是“四流一致”？

其實(shí)，最早提出的概念是“三流一致”。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，“三流一致”指的是發(fā)票流、資金流和貨物流的統(tǒng)一，如圖所示：

在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，合同日益重要，在稅務(wù)稽查中，合同更是一個(gè)非常重要的依據(jù)，所以又提出了“四流一致”。

經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中，如果不能保證貨物流（勞務(wù)流）、資金流、票流的相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，若被稅務(wù)部門認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)抵扣，不能進(jìn)行所得稅稅前扣除，不僅需要補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，還可能需要承擔(dān)刑事責(zé)任；但也有稅務(wù)局認(rèn)可的特殊情況。

二、“四流不一致”就一定不行嗎？

1、真實(shí)業(yè)務(wù)可以“四流不一致”

關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)做過(guò)答復(fù)：

也就是說(shuō)，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，如果出現(xiàn)了資金流與發(fā)票流不一致的情況，只要業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生且向?qū)嶋H接受服務(wù)一方開(kāi)具發(fā)票是沒(méi)有問(wèn)題的。

關(guān)鍵在于業(yè)務(wù)真實(shí)!

2、特定情形可以“四流不一致”

實(shí)行匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)，合同流、資金流、發(fā)票流和業(yè)務(wù)流在特定的情形下，也可以不一致。

（1）金融機(jī)構(gòu)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》第三條第五款規(guī)定，采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；

直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（2）部分地區(qū)省內(nèi)匯總繳納

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》規(guī)定，固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)實(shí)行匯總繳納增值稅的總分機(jī)構(gòu)，增值稅發(fā)票是總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開(kāi)具還是總分支機(jī)構(gòu)分別開(kāi)具，不同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑不同，應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行。

一張圖告訴你

“四流不一致”能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅